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单位交所得税时坏账准备怎么做?

按照税法规定,企业计提的坏账准备是不允许在企业所得税前扣除的所以,在企业所得税汇算清缴时,企业计提的坏账准备金额,要做纳税调整,在企业利润的基础上调增应纳税所得额。如果企业实际发生了坏账,需要提供相关资料给税务局审批通过之后,才能税前扣除

案例：某企业2007年应收款项余额200万元,当年计提坏账准备10万元.2008年发生坏账12万元,收回前期已核销的坏账3万元,2008年年末应收款余额220万元,计提坏账准备5.5万元.2009年发生坏账15万元,2009年年末应收款余额260万元,计提坏账准备13万元.假设企业年末计提坏账准备,其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批;企业所得税税率为30%,每年会计利润为500万元,无其他调整项目,税法允许的计提坏账准备的比例为5‰.预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣.

(1)年末计提坏账准备

借:资产减值损失

贷:坏账准备 

(2)年末计算所得税

应收账款的账面价值=200-10=190(万元)

应收账款的计税基础=200-200×5‰ =199(万元)

累计可抵扣的暂时性差异=199-190=9(万元)

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