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交易性金融资产递延所得税怎么计提?

计税基础为历史成本,会计确认公允价值变动,但税法在处置实现这部分损益前不予确认,以公允价值上升为例,会计作如下分录:

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

在核算当期你应纳税所得额时,以上公允价值变动损益应当纳税调减,同时确认递延所得税负债(资产账面大于计税基础),分拆后的所得税分录:

借:应交税费--应交所得税

贷:递延所得税负债

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