合并报表非同控利润如何调整
成本法调整为权益法时:
非同控:用的是"调整后的净利润".
抵权益时:
非同控:有两个报表项目金额不能直接用账面金额.
【1】"资本公积"金额不能直接用子公司账面金额,因为评估增值or减值的原因,"资本公积"的金额 = 账面金额 + 评估增值 – 评估减值
【2】"未分配利润"的金额要用调整后的未分配利润金额.
调整后的未分配利润 = 年初调整后的未分配利润 + 调整后的净利润 – 提取盈余公积/分红
调整后的净利润 = 账面净利润 + 评估增值或减值对净损益的影响 ± 因递延所得税负债(资产)转回而影响的所得税费用
*抵损益时:
非同控:同样抵消的是子公司的数据,但用的是调整后的净利润.
调整分录 VS 抵消分录
下面3项做的分录叫"调整分录":
【1】母子公司直接的会计政策or会计期间的调整(要不调子公司的,要不按母公司的重新编制),以母公司为准.(金沙集团官网和CPA考试都不会涉及)
【2】非同控下的企业合并 购买日的 公允价值 和 账面价值 的差额 对净利润的调整.(简称"评估增值or减值")
【3】成本法调整为权益法.(无论是同控还是非同控都要做)
除了上述3项,其他在合并层面做的分录就是"抵消分录".
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