解说：
�、胖饔滴袷杖胧侵钙笠低ü饕疃袢〉氖杖�。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置“主营业务成本”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
�、票究颇靠砂粗饔滴竦闹掷嘟忻飨负怂�。
�、侵饔滴袷杖氲闹饕宋翊�。
�、倨笠迪凵唐坊蛱峁├臀袷迪值氖杖�，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
�、谄笠挡捎玫菅臃绞椒制谑湛�、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
�、垡钥獯嫔唐方蟹腔醣倚宰什换唬ǚ腔醣倚宰什换痪哂猩桃凳抵是夜始壑的芄豢煽考屏浚�、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税”等科目，贷记本科目。
�、鼙酒冢ㄔ拢┓⑸南弁嘶鼗蛳壅廴�，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
�、绕谀�，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
案例：
[例1]甲企业于2007年12月12日销售甲商品一批，售价100 000元，（不含增值税），增值税率17%，成本60000元。A企业已收到购货方于2007年12月18日支付的款项。2008年4月10日，该批商品因质量问题被全部退回，A企业同意退货并将所收款项退回。编制会计分录如下：
�。�1）借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
�。�2）借：银行存款 117000
贷：应收账款 117000
�。�3）借：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
贷：银行存款 117000
借：库存商品 60000
贷：主营业务成本 60000
[例2]甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为80 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下：
�。�1）销售实现时：
借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品 80 000
�。�2）发生销售折让时：
借：主营业务收入 10 000（100 000×10%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
贷：应收账款 11700
�。�3）实际收到款项时：
借：银行存款 105 300
贷：应收账款 105 300
假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下：
�。�1）发出商品时：
借：发出商品 80 000
贷：库存商品 80 000
�。�2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时：
借：应收账款 105300
贷：主营业务收入 90 000（100 000-100 000×10%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 15300
借：主营业务成本 80 000
贷：发出商品 80 000
�。�3）实际收到款项时：
借：银行存款 105300
贷：应收账款 105300
做账资料
学习计划
财务表格
财税政策
财务公式
财税课程
咨询电话：400-888-3585
在线客服：
实名网站认证
京公网安备11010502037473号
京ICP备12013966号