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增值税申报逾期该如何处理?

增值税申报逾期是指增值税纳税人在规定的纳税期限之后申报纳税.增值税申报逾期将承担税务行政处罚及加收税款滞纳金的不利后果.

一、 增值税逾期申报的认定

(一)增值税申报期限

1.法律规定的申报期限

《中华人民共和国增值税暂行条例》(1)第二十三条、第二十四条规定:增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款.纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款.

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十九条(2)规定:以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人.小规模纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定.

2.税务机关核定的纳税期限

增值税纳税人一般以1个月为1个纳税期,定期定额征收的增值税纳税人可按季申报纳税,自期满之日起15日内申报纳税.

(二)逾期申报的认定

1.期限的计算.上述期限最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延.(3)

2.申报逾期的认定.增值税纳税人在依照规定计算的纳税期限之后申报纳税的,认定为申报逾期.

二、申报逾期的处理

(一)税务行政处罚

1.处罚规定.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款(5).

2.实务操作.对纳税人未在规定的期限内进行申报纳税的,税务机关可责令限期改正.纳税人首次违法、在税务机关责令限期改正前主动改正,或在限改期内改正,到税务机关申报纳税的,税务机关可根据税务行政处罚裁量办法(6)、裁量基准的规定,不予以行政处罚.

(二)加收税款滞纳金

依照《中华人民共和国税收征收管理法(4)》第三十二条的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金.

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