生产企业有免抵税额如何缴增值税?
一个生产企业,如果其销售形式同时存在内销和外销,那么内销就会存在“应纳税额”,外销会存在出口应退的税额,也就是说会同时存在:向税务机关申报缴纳应纳税额(内销的),向税务机关申报退税(出口的)。为了简化税收征管,税法同意以纳税人当期应纳税额与国家应退的税款相抵消,这就是“免抵税额”的含义。
由于免抵税额的存在,直接减少了企业当期内销的“应纳税额”,而企业应纳税额是计算城建税的依据,所以这个“免抵税额”应该作为城建税计税依据,不能因为征管方式的改变(简化手续)而减少城建税的计数基数。
免抵税额没有实际意义,在会计处理上只为平衡会计分录。
当期免抵税额,是当期应交的内销增值税,抵减了应退的出口退税。
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