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待抵扣进项税期末余额为负数如何做?

待抵扣进项税期末余额为负数说明本期进项税额转出数大于本期可抵扣的进项税额.如本月的应交税费科目出现负数,则说明账务处理不当,应进行调整.

公司为一般纳税人,应交税费主要核算销项税额、进项税额、转出未交增值税、未交增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等.通过这些科目的核算,可以看出:当本月的销项税额大于进项税额时,本月应缴纳增值税且计提增值税附征税.期末时,应交税费科目则为正数;当本月的销项税额小于进项税额时,尚未抵扣完的进项税额需留待下月再进行抵扣,本月不需缴纳增值税,同时也不需计提相应的增值税附征税.期末时,应交税费科目为负数.

公司为小规模纳税人,应交税费主要核算未交增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等.通过这些科目的核算,也可以看出:确定本月应交增值税金额后,根据应交增值税金额计提增值税附征税.期末时,应交税费科目为正数.如本月的应交税费科目出现负数,则说明账务处理不当,应进行调整.

当 销项-进项出项负数时,说明本月有留抵税额,即不用交增值税,但不用做这个分录

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

只是在应交增值税的余额上是负数,这情况很正常的.

当计提本月要交的"城建税"和"教育及附加时"做这个分录:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金-应交城建税

其他应交款-应交教育及附加

等下个月银行的税单拿回来后,做以下分录:

借:应交税金-应交城建税

其他应交款-应交教育及附加

贷:银行存款

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