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安置残疾人就业有哪些好政策可以节税?

一、增值税

《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》规定：安置残疾人的单位可以根据残疾职工人数，用最低工资标准的4倍即征即退增值税；但是应符合以下条件：

1、安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

2、签订了一年以上（含一年）的劳动合同；

3、交齐五险，按月发工资；

4、适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，不适用批发和零售收入。

5、纳税信用等级为C级或D级的，不享受此政策。

6、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

二、企业所得税

根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。但应符合以下条件：

1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1 年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾 人在企业实际上岗工作。

2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区 县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人 实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民 政府批准的最低工资标准的工资。

4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施

三、城镇土地使用税

根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》规定：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

四、残疾人保障金

1、安置残疾人就业比例达到要求，免纳残疾人保障金

（1）根据《关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知 》规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

2、未达安置比例的单位，按如下方法计算缴纳残保障金

根据财税条规定，保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

3、残保金缴纳的优惠政策

《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》规定：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。

五、其他事项

根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》规定：以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照财税规定，享受相关税收优惠政策。

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