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个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税?

1.流转税：根据《财政部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》规定，对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。上述问题中，个人培育的新玉米品种技术转让给企业的行为，如确属个人从事技术转让行为，则应持相关“技术合同认定登记审核意见证明”到主管税务机关办理减免营业税事宜。 

　　2.财产与行为税：依据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，专有技术使用权转让合同按“产权转移书据”计税贴花，税率为万分之五。个人培育的玉米品种权转让属于专有技术使用权转让，其所签订的合同按“产权转移书据”计税贴花。 

　　依据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条第一款规定，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。3.个人所得税：个人将研究培育的粮食新品种使用权转让给其他企业，则企业应当按照“特许权使用费所得”代扣代缴转让者的个人所得税。

一、技术转让的范围

　　专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

 　二、增值税方面

　　根据财税文件，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免收增值税。

　　例题：甲技术开发咨询公司向我国境内乙企业转让一项专利，取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配备使用的设备一台并收取技术服务费，开具增值税专用发票，注明设备含税价为50万元，技术服务费含税价为20万元。该企业应交增值税是多少？

　　答：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免证增值税，但是转让的设备以及因转让设备提供的服务不享受免税的优惠政策，需按照适用税率缴纳增值税，该企业的销项税额=50/(1+17%)×17%+20/(1+6%)×6%=8.40万元

 　三、企业所得税方面

　　根据《企业所得税法实施条例》第九十条，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　因此，技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、服务全部免征增值税；在一个纳税年度内，居民企业转让技术所得500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

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