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员工报销电话费是否允许税前扣除?

  《国家税务总局关于做好企业所得税汇算清缴工作的通知》对企业所得税纳税申报口径明确如下: 在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

  因此，企业发生为员工报销的电话费若符合《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》规定，即企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。企业可对应上述两种不同方式，分别按企业所得税法中工资薪金支出及职工福利费规定标准进行税前扣除。

个人通讯费纳税筹划

  为防范纳税风险，给大家一些纳税筹划建议：公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。并根据《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

  (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

  (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

  (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

  (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

  (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

  符合上述规定的通讯补贴，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。

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