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个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算?

应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数

（一）个体工商户生产经营所得：

原理：同企业所得税。

1.扣除项目中关注：

（1）分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的，40%视为生产经营费用准予扣除。

（2）人工费：

实际支付给从业人员的合理工资薪金支出，准予扣除。

个体工商户业主的工资薪金支出，不得税前扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准，确定为3500元/月，即42000元/年。

（3）保险费

五险一金：业主和从业人员缴纳的，准予扣除。

补充养老保险费、补充医疗保险费：从业人员的以工资总额为基数；业主本人的以当地上年度社会平均工资的3倍为基数。

【提示】业主为本人或为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

（4）研发费用，以及研发而购置单台价值在10万元以下的测试仪器、实验性装置的购置费可直接扣除。

2.不得扣除项目：

（1）个人所得税税款

（2）税收滞纳金

（3）罚金、罚款和被没收财物的损失

（4）不符合扣除规定的捐赠支出

（5）赞助支出

（6）用于个人和家庭的支出

（7）其他（与经营无关的、总局规定的）

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