纳税调整金额如何计算?
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额主要由两个方面组成:
一是会计处理与税收的差异需要调整的,如税收罚款,会计上是在营业外支出,但税收上是不允许税前扣除,所以需要调整增加应纳税所得额,征收企业所得税。
二是实际列支超过税收准予税前列标准部分的调整,如税收上规定业务招待费按千分之五限额内,并按60%准于税前扣除,如企业实际超过60%部分就需要调整增加应纳税所得额,征收企业所得税。这方面内容很多,如广告费、业务宣传费、招待费、工资、福利费等等