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暂估价与发票价一致,跨年度,如何入账

12月份货到票未到,会计人员需做暂估入库处理,但要注意暂估入库的单价不参与移动平均单价的计算.销售时开具发票确认收入并结转成本.需要等到1月初再将暂估入库红字冲回,收到发票时再做正式入库处理.

原材料入库未取得发票暂估入账,一般暂估入账的标准成本要等于实际成本,如果暂估入账的标准成本不等于实际成本并成本且差异率较小,依据会计重要性原则,该差异不作为税法与会计的差异,不进行纳税调整.

但若是暂估入账的标准成本和实际成本的差异额较大(如差异率10%),则应作为差异进行调整.

一般企业暂估入账的价值或标准成本制定时,要低于实际成本,以免虚减利润.

跨年暂估费用账务处理如下:

1、暂估时:

借:管理费用等科目

贷:应付账款--暂估

2、取得发票的时候冲销暂估:

借:应付账款--暂估

贷:以前年度损益调整

3、根据发票做费用分录:

借:以前年度损益调整

贷:银行存款等
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