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其他应收款的会计分录

(一)账户设置

设置"其他应收款"科目对其他应收款进行核算.该科目属资产类科目,借方登记发生的各种其他应收款,贷方登记企业收到的款项和结转情况,余额一般在借方,表示应收未收的其他应收款项.企业应在"其他应收款"科目下,按债务人设置明细科目,进行明细核算.

(二)账务处理

1.备用金.备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项.

(1)定额备用金实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时,借记"其他应收款-备用金"科目,贷记"库存现金"或"银行存款"科目;用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销,财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记"管理费用"等科目,贷记"库存现金"或"银行存款"科目;用款部门退回备用金时,借记"库存现金"科目,贷记"其他应收款--备用金"科目.

【例】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度,核对的备用金定额为8000元,以现金拨付.作会计分录如下:

借:其他应收款-备用金(总务部门)8000

贷:库存现金8000

上述总务部门报销日常办公用品费1500元,财务部门以现金补足定额.作会计分录如下:

借:管理费用1500

贷:库存现金1500

总务部门不再需要备用金,将备用金8000元以现金形式退回财务部门.作会计分录如下:

借:库存现金8000

贷:其他应收款-备用金(总务部门)8000

(2)非定额备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金,而是随用随领,实报实销.

个人借差旅费时,以现金交付时借记"其他应收款",贷记"库存现金";报销差旅费,余款交回时借记"管理费用""库存现金",贷记"其他应收款".

【例】甲公司工作人员张-玉外出预借差旅费2000元,以现金付讫.

借:其他应收款-张-玉2000

贷:库存现金2000

【例】接上例,张-玉出差归来,报销1200元,退回现金800元.

借:管理费用1200

库存现金800

贷:其他应收款-张-玉2000

【例】接例3-17,若张-玉出差归来报销2200元,财务部门补付200元.

借:管理费用2200

贷:其他应收款-张-玉2000

库存现金200

3.存出保证金

存出保证金是企业租入、借入包装物等向出租方交纳的押金.

企业交纳保证金时,借记"其他应收款"科目,贷记"银行存款"或"库存现金"等科目;企业收回保证金时,借记"银行存款"或"库存现金"等科目,贷记"其他应收款"科目.

【例】甲企业租用乙企业油桶200只,每只交押金10元,用现金支付.甲公司根据有关凭证作如下会计分录:

借:其他应收款-乙企业2000

贷:库存现金2000

企业会计制度规定,企业应当定期或至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备.企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因,追究责任.对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失冲销坏账准备.

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