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补缴以前年度附加税及滞纳金账务处理

补缴以前年度附加税账务处理是

1、增值税补缴

(1)调账

借:应收账款等复检查对应的科目

贷:应交税金--增值税检查调整

(2)确认未缴款

借:应交税制金--增值税检查调整

贷:应交税金--未交增值税

(3)上缴

借:应交税金--未交增值税

贷:银行存款

2、滞纳金

借:营业外支出

贷:现金

3、补缴城建百税及教育费

(1)提取时

借:以前年度度损益调整

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

(2)结转

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

(2)上缴

借:应交税金--城建税

借:其他应交款--教育费附加

贷:现金(或银行存款)

通过汇算清缴,用全年应权交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,并缴纳滞纳金,其分录如下:

借:以前年度损益调整,

贷:应交税费-应交所得税.

缴纳此汇算清缴税款时,分录如下,

借:应交税费-应交所得税,

以前年度损益调整-滞纳金,

贷:银行存款.

调整未分配利润,分录如下,

借:利润分配-未分配利润,

贷:以前年度损益调整.

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正.这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项.以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示.对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额.
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