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加计抵减怎么做账务处理

首先,在实际缴纳增值税时,应按应纳税额记借"应交税费–未交增值税"等会计科目,按实际纳税金额记贷"银行存款"科目.这是因为,未交增值税是企业所欠缴的税款,而银行存款是企业的资产,因此需要分别通过借方和贷方进行记录和处理.

其次,在记录加计抵减金额时,应该记贷"其他收益"科目.其他收益是指一些与日常经营无关的经济利益,例如政府补贴、不当得利等.这是因为,加计抵减虽然是给企业带来的税收减免,但其实质是政府对企业研发投入的一种补贴,因此应当按照财务报表的规定归入其他收益.

最后,根据抵减前应纳税额和当期可抵减加计抵减额的大小关系,将会计处理分为三种情况进行.如果当期可抵减加计抵减额大于抵减前应纳税额,那么多出来的部分应记入"其他应付款"科目.如果当期可抵减加计抵减额小于抵减前应纳税额,那么应记入"未交增值税"科目.如果当期可抵减加计抵减额等于抵减前应纳税额,那么不需要任何其他的处理.

另外,在月末账务处理时,应该建议增设"应交税金–应交增值税–进项加计抵减额"和"应交税金–应交增值税–待抵减进项加计额"两个明细科目进行核算.这样可以更清晰地了解企业的纳税情况,同时也方便以后的会计处理和税务申报.
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