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企业送礼应交哪些税

(一)增值税

1、用来招待

财税(2016)36号附件1第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

因此,购买酒水用来招待,属于上述"交际应酬费",属于个人消费,不得抵扣进项税额,已经抵扣的需要做进项税额转出.

2、送礼

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.

因此,购买酒水用来送礼,应该视同销售计缴增值税.

综上,对于购买酒水用来招待与送礼,虽然会计做账都是计入"销售费用-业务招待费",但是增值税处理是有差异的,需要特别注意.

(二)企业所得税

根据相关规定,企业将资产移送用于交际应酬和对外捐赠(送礼也是一种捐赠),因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入.

因此,企业购买酒水用于招待或送礼,在企业所得税方面都是需要视同销售的.

当然,业务招待费是需要按照税法规定进行纳税调整的,不能全额税前扣除.

(三)个人所得税

这个问题,经常会被人忽略.

业务招待,大家在一起吃吃喝喝,也无法量化,所以业务招待可以不交个人所得税.

但是,如果是用于送礼的话,就涉及到个人所得税,应该按照"偶然所得"缴纳个人所得税.
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