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合同结算账务处理

①确认实际发生的合同成本

借:工程施工--合同成本

贷:原材料等

②确认已结算合同价款:

借:应收账款

贷:工程结算

③确认实收价款:

借:银行存款

贷:应收账款

④确认同收入、成本、毛利(完工百分比法):

借:主营业务成本

工程施工--合同毛利(或贷记,表示损失)

贷:主营业务收入

如果建造合同的预计总成本超过合同总收入,则形成合同预计损失,应计提损失准备(针对没有完工的部分)

计提准备的金额=(成本-收入)(1-完工进度)

借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

⑤工程完工,对冲工程结算和工程施工账户:

借:工程结算

贷:工程施工--合同成本

工程施工--合同毛利

已提取的损失准备冲减合同费用:

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本

期末将工程施工和工程结算对冲,工程施工的期末借方余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利.

工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目,是根据建设工程设计文件的要求,对建设工程进行新建、扩建、改建的活动.工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细.
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