根据上列还本付息计算表的各年应偿还利息和本金,就可在各年还本付息时,作如下分录入账(以第一年末偿还本息为例):
贷款银行如对长期借款采用分次转存支付的方法,房地产开发企业在取得借款时,应先记入“银行存款”科目的借方和“长期借款”科目的贷方,作如下分录入账:
借:银行存款 ×××
贷:长期借款 ×××
贷款银行如对长期借款采用指标管理的方法,房地产开发企业应在以借款支付各项设备款、工程款和其他固定资产购建支出时,记入“固定资产购建支出”或“在建工程”科目户的借方和“长期借款”科目的贷方,作如下分录入账:
借:固定资产购建支出或在建工程×××
贷:长期借款 ×××
长期借款的利息,在采用到期一次偿还本息时,应按期根据银行计息通知单,将各计息期应付利息记入“长期借款”科目的贷方。对固定资产投资借款利息,在固定资产尚未交付使用以前发生的,应列作固定资产购建成本,记入“固定资产购建支出”或“在建工程”科目的借方,作如下分录入账:
借:固定资产购建支出或在建工程×××
贷:长期借款 ×××
在固定资产购建完成交付使用以后发生的固定资产投资借款利息,以及其他长期借款的利息,应计入当期损益,记入“财务费用”科目的借方,作如下分录入账:
借:财务费用 ×××
贷:长期借款 ×××
房地产开发企业按照借款合同规定偿还长期借款本金和利息时,应记入“长期借款”科目的借方和“银行存款”科目的贷方,作如下分录入账:
借:长期借款 ×××
贷:银行存款 ×××
房地产开发企业分次偿还本息长期借款的核算
长期借款的本息,如借款合同规定分次偿还,应先计算各期应归还的利息和本金。分次偿还利息、本金的计算,如按复利法计算利息,一般应采用资金回收系数计算各期应偿还本息。即已知资金现值,每次偿还固定的金额,其中一部分偿还利息,一部分偿还本金,而利息和本金的比例是逐年变化的。各期偿还本息的计算公式如下:
式中A为每期偿还借款本息
P为借款总额
i为各期利率
n为偿还期数
如某房地产开发企业向银行借得为期5年的长期借款100000元,年利率为10%,每年计息一次,分5年偿还,则各年应偿还本息为:
计算得各年应偿还本息,按照银行规定先还利息后还本金的做法,就可算得各年应还利息和本金,如图所示:
长期借款还本付息计算表(单位:元)
年份年初借款累 计本年应计利 息年末借款累 计本年还本付息合 计其中:利 息本 金1234510000083620656024578223980100008362656045782398