私营公司固定资产清理通常有出售和报废两种情况。下面分别说明这两种情况下的会计处理过程。
[例]某企业某项固定资产出售,原值为50000元,累计折旧为30000元,清理过程中用现金支付清理费用150元,取得出售收入22000元存入银行。根据以上资料,编制会计分录如下:
(1)注销固定资产原值和累计折旧。
借:固定资产清理 20000
累计折旧 30000
贷:固定资产 50000
(2)支付清理费用。
借:固定资产清理 150
贷:现金 150
(3)收取价款。
借:银行存款 22000
贷:固定资产清理 22000
(4)结转固定资产清理净损益。
固定资产清理净收益=22000-20000-150=1850(元)
借:固定资产清理 1850
贷:营业外收入 1850
[例]某企业某项固定资产的原值为80000元,预计净残值2500元,预计使用年限为10年,现已使用11年(超龄使用1年),由于不能继续使用而报废。报废时残料计价2600元入库,用银行存款支出清理费用300元。根据以上资料,编制会计分录如下:
(1)注销固定资产原值和累计折旧。
由于超龄使用不再计提折旧,因而累计折旧为77500(即80000-2500)元。
借:固定资产清理 2500
累计折旧 77500
贷:固定资产 80000
(2)支付清理费用。
借:固定资产清理 300
贷:银行存款 300
(3)残料计价入库。
借:原材料 2600
贷:固定资产清理 2600
(4)结转固定资产清理净损益。
固定资产清理净损失=2500+300-2600=200
借:营业外支出 200
贷:固定资产清理 200
[例]某企业某项固定资产的原值为30000元,累计折旧为13000元,因自然灾害造成毁损。清理过程中残料出售,收取价款1500元;用银行存款支付清理费用500元;应收保险公司赔偿款14000元。根据以上资料,编制会计分录如下:
(1)注销固定资产原值和累计折旧。
借:固定资产清理 17000
累计折旧 13000
贷:固定资产 30000
(2)支付清理费用。
借:固定资产清理 500
贷:银行存款 500
(3)收取残料价款。
借:银行存款 1500
贷:固定资产清理 1500
(4)结转应收保险公司赔偿款。
借:其他应收款 14000
贷:固定资产清理 14000
(5)结转固定资产清理净损益。
固定资产清理净损失=(17000+500)-(1500+14000)=2000(元)
借:营业外支出 2000
贷:固定资产清理 2000