(一)长期投资——股票投资
1.购入股票,按实际支付的价款
借:长期投资(股票投资)
贷:银行存款
2.购入的股票,如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利
借:长期投资(股票投资)(实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利)
其他应收款(应收股利)(应收取的股利)
贷:银行存款
3.采用成本法记帐的企业,收到发放的股利
借:银行存款
贷:投资收益
4.采用权益法记帐的企业,对于投资权益的变动
(1)期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借:长期投资(股票投资)
贷:投资收益
(2)分得股利时
借:银行存款等
贷:长期投资(股票投资)
(3)期末,根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少
借:投资收益
贷:长期投资(股票投资)
(二)长期投资——债券投资
1.购入债券
借:长期投资(债券投资)(实际支付的价款)
贷:银行存款
2.购入债券,实际支付的款项中含有债券利息的
借:长期投资(债券投资)(实际支付的款项扣除债券利息)
长期投资(应计利息)(债券利息部分)
贷:银行存款
3.每期结帐时,分别情况处理:
(1)面值购入的债券
借:长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利息)
贷:投资收益
(2)溢价购入的债券
借:长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利息)
贷:长期投资(债券投资)(当期应分摊的溢价金额)
投资收益(债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额)
(3)折价购入的债券
借:长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利息)
长期投资(债券投资)(当期应摊销的折价金额)
长期投资(其他投资)
贷:无形资产
4.采用成本法核算的企业,收到其他投资分得的利润
借:银行存款等
贷:投资收益
5.采用权益法核算的企业
(1)期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借:长期投资(其他投资)
贷:投资收益
(2)实际收到分回的利润
借:银行存款
贷:长期投资(其他投资)
(3)期末,根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额
借:投资收益
贷:长期投资(其他投资)
6.收回其他投资
借:固定资产
银行存款等
投资收益(收回的投资小于投出资金的差额)
贷:累计折旧
长期投资
投资收益(收回的投资大于投出资金的差额)