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金沙集团官网:工业企业材料收入业务的核算

2019-04-25 11:07     来源:会计通     

  A.按计划成本核算:

  1.外购材料

  (1)根据发票帐单支付材料价款和运杂费

  借:材料采购
    贷:银行存款(或现金、其他货币资金等)

  (2)采用商业汇票结算方式,开出、承兑的商业汇票

  借:材料采购
    贷:应付票据

  (3)预付材料价款

  借:预付帐款
    贷:银行存款

  (4)已经预付货款的材料验收入库,根据发票帐单的应付金额

  借:材料采购
    贷:预付帐款

  (5)补付上项货款

  借:预付帐款
    贷:银行存款

  (6)退回上项多付的货款

  借:银行存款
    贷:预付帐款

  (7)购入材料应负担的自营运输费用

  借:材料采购
    贷:生产成本(辅助生产成本)

  (8)应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证

  借:应付帐款(或其他应收款)
    贷:材料采购

  (9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

  借:待处理财产损益(待处理流动资产损益)
    贷:材料采购

  (10)月终,根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本

  借:原材料
    包装物
    低值易耗品等
    贷:材料采购

  (11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐:

  实际成本大于计划成本的差额

  借:材料成本差异
    贷:材料采购
      实际成本小于计划成本的差额

  借:材料采购
    贷:材料成本差异

  (12)月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)

  借:原材料
    包装物
    低值易耗品等
    贷:应付帐款(暂估应付帐款)

  (13)月终,根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证,按实际成本

  借:材料采购
    贷:应付帐款

  同时:按计划成本

  借:原材料
    包装物
    低值易耗品
    贷:材料采购

  同时结转材料成本差异。

  2.自制完成验收入库的材料

  借:原材料等(计划成本)
    材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
    贷:生产成本
      材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

  3.投资人投入的材料

  借:原材料等(计划成本)
    材料成本差异(确定的价值大于计划成本的差异)
    贷:实收资本(确定的价值)
      材料成本差异(确定的价值小于计划成本的差异)

  B.按实际成本核算:

  1.购买的已入库的材料,支付价款、运杂费等

  借:原材料
    包装物
    低值易耗品
    贷:银行存款(或现金、其他货币资金等)

  2.购买的已入库的材料,开出、承兑的商业汇票

  借:原材料
    包装物
    低值易耗品
    贷:应付票据

  3.对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证

  借:在途材料
    贷:银行存款
      应付票据

  4.上述材料验收入库时

  借:

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