金沙集团官网:事业单位基建账如何并入“大帐”
2019-02-27 16:08 来源：金沙集团官网
财政部新修订发布的《事业单位会计制度》，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。但制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。那么，事业单位应如何“按月并入大帐”呢？下面结合一个案例来分析一下： 一、案例描述： 某事业单位（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务： 1.根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。 2.收到X社会团体捐赠30万元，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。 3.收到上级主管那部门拨付补助资金20万元（未纳入同级财政预算），用于实验楼建设。 4.用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。 5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。 二、基建账单独核算 1.支付工程进度款 借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼 100贷：基建拨款—本年预算拨款 90应付工程款—X施工企业 102.收到捐赠 �。�1）借：银行存款 30 贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠 30 �。�2）借：设备投资—不需安装设备投资 28 贷：银行存款 28借：交付使用资产—固定资产 28 贷：设备投资—不需安装设备投资 28 3.收到拨付补助 借：银行存款 20贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助 204.支付监理费 借：待摊投资—监理费 5 贷：银行存款 5 5.支付电梯设备款 借：预付工程款—X公司 20 贷：基建拨款—本年预算拨款 20 三 、按月并“大账”（月度发生额） 第一步、计算基建账有关科目本月发生额。 1、“建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=1252、“交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=173、“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=1104、“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=305、“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=206、“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102第二步、并入大帐具体分录： 借：在建工程—基建工程 125 固定资产—专用设备 28 贷：非流动资产基金—在建工程 125 非流动资产基金—固定资产 28 同时： 借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建 120事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建 5其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置 28银行存款 17贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼 110上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 20其他收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 30应付账款—X施工企业 10第三步、大账期末结转 按新制度规定处理。
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