某网站20×4年9月份发生的业务如下:
(一)提供信息收入的核算
【例1】该网站为广大企业提供企业需要的金融、法律等信息,9月服务收费4 000元,发生相应成本1 000元。
(1)收入时,作会计分录如下:
借:银行存款 4 000
贷:主营业务收入——信息收入 4 000
(2)结转成本时,作会计分录如下:
借:主营业务成本——信息成本 1 000
贷:劳务成本 1 000
(3)计算应缴纳营业税(4 000×5%=200)时,作会计分录如下:
借:主营业务税金及附加 200
贷:应交税金——应交营业税 200
(二)广告收入的核算
【例2】该网站的访问量一直高居各个网站榜首,因此带来了大量的广告业务,每条广告按月收费,9月份广告收入30 000元。相应的广告制作成本共计15 000元。
(1)收入时,作会计分录如下:
借:银行存款 30 000
贷:主营业务收入——广告收入 30 000
(2)结转成本时,作会计分录如下:
借:主营业务成本——广告成本 15 000
贷:劳务成本 15 000
(3)计算应缴纳营业税(30 000×5%=1 500)时,作会计分录如下:
借:主营业务税金及附加 1 500
贷:应交税金——应交营业税 1 500
9月末,将收入、成本及税金转入本年利润时,作会计分录如下:
借:主营业务收入——广告收入 30 000
——信息收入 4 000
贷:本年利润 34 000
借:本年利润 17 700
贷:主营业务成本——信息成本 1 000
——广告成本 15 000
主营业务税金及附加 1 700
该网站10月份利润总额如下:
34 OOO-17 700=16 300(元)