自有的固定资产按规定应当按月计提固定资产折旧,租入的固定资产应当按照租赁合同的规定方式计算与支付租金。固定资产折旧费用和租赁费用是企业生产过程中的费用。月终按固定资产的使用地点分别记入有关的费用账户。在实际工作中,一般应编制“固定资产折旧费用和租赁费用分配汇总表”,并据以编制会计分录。
【例】某工业公司2008年1月份计算的固定资产折旧费和租赁费用如下表所示。
(1)借:生产成本——辅助生产成本(蒸汽车间) 1400
——辅助生产成本(机修车间) 2200
制造费用——第一车间 4200
——第二车间 9650
管理费用 2350
贷:累计折旧 19 800
(2)借:生产成本——辅助生产成本(蒸汽车间) 700
——辅助生产成本(机修车间) 1100
制造费用——第一车间 2100
——第二车间 4825
管理费用 1175
贷:其他应付款 9900
对于金额较大的租赁费用,如企业采用先预提、后支付的方式核算,应通过“其他应付款”等账户进行;如采用先支付、后摊销方式,应通过“长期待摊费用”等账户进行。