金沙集团官网:发生融资及利息如何账务与税务处理
2018-09-02 12:34 来源：金沙集团官网
问：我公司是外资企业，在证券公司炒股，现发生融资400万元，融资利息35万元，对融资400万元及利息35万元怎样进行账务处理与税务处理？具体的会计科目是哪些？是否可以税前列支？ 答：融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。融资是指证券公司借款给客户购买证券，客户到期偿还本息；融券是指证券公司出借自有或其他金融机构的证券供客户出售，客户到期返还相同种类和数量的证券并支付利息。 《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： �。ㄒ唬┓墙鹑谄笠迪蚪鹑谄笠到杩畹睦⒅С�、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；《金融机构管理规定》第三条规定，本规定所称金融机构是指下列在境内依法定程序设立、经营金融业务的机构： �。ㄈ┲と炯捌浞种Щ�、证券交易中心、投资基金管理公司、证券登记公司；根据上述规定，证券公司属于金融机构。贵公司融资融券业务向证券公司支付的利息，属于向金融企业借款的利息支出。该项利息支出准予税前扣除。 《财政部关于印发企业会计准则解释第4号的通知》（财会〔2010〕15号）第九条规定，融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。企业发生的融资融券业务，分为融资业务和融券业务两类。 关于融资业务，证券公司及其客户均应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理。证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。 因此，贵公司账务处理为： �。�1）借入款项： 借：银行存款 贷：短期借款 �。�2）支付利息： 借：财务费用 贷：银行存款 �。�3）支付本金： 借：短期借款 贷：银行存款
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