在会计核算中时常用到以下计算程序：第一步，计算“按规定应该具有的数额”（“应有数额”）A.A表示按照会计规范或有关规定，某一指标或账户余额在本期期末应该达到的数量水平。A一般取非负数，在某些情况下，可以采用公式A=E-F（当E＜F、A＜0时，取A=0）计算。E和F在不同情况下有不同的含义。第二步，计算“实际已经具有的数额”（“已有数额”）B.B表示在本期进行相关账务处理之前，某一指标或账户余额实际已经达到的数额。B可取正数、负数或零。第三步，计算“本期应该调整增加的数额”（“本期增加数额”）C.C=A-B表示某一指标或账户余额应该在本期通过账务处理增加的数额，本期期末应根据C进行账务处理。C取正数时，表示应增加数额；C取负数时，表示应减少数额；C取零时，表示该指标或账户余额已经符合要求，本期不需要调整。
一、坏账准备核算中的应用
[例1]假设甲公司2007年初“坏账准备”和“应收账款”余额均为0，当年新增应收账款中有8万元确认为坏账，上年确认为坏账的应收账款4万元重新收回，2007年末应收账款余额100万元；2008年实际发生坏账3万元，上年确认为坏账的应收账款5万元重新收回，2008年末应收账款余额80万元。（坏账计提比例5％）
2007年相关会计分录如下：
�。�1）实际发生坏账时
借：坏账准备80000
贷：应收账款80000
�。�2）上年确认的坏账又重新收回
借：应收账款40000
贷：坏账准备40000
借：银行存款40000
贷：应收账款40000
�。�3）年末计提坏账准备应有坏账准备贷方余额A=1000000×5％=50000（元）已有坏账准备贷方余额B=40000-80000=-40000（元）本期增加坏账准备C=50000-（-40000）：90000（元）
借：资产减值损失90000
贷：坏账准备90000
2008年相关会计分录如下：
�。�1）实际发生坏账时
借：坏账准备30000
贷：应收账款30000
�。�2）上年确认的坏账又重新收回
借：应收账款50000
贷：坏账准备50000
借：银行存款50000
贷：应收账款50000
�。�3）年末计提坏账准备
应有坏账准备贷方余额A=800000×5％=40000（元）
已有坏账准备贷方余额B=50000-30000+50000=70000（元）本期增加坏账准备C=40000-70000=-30000（元）
借：资产减值损失-30000
贷：坏账准备-30000
或者，借：坏账准备30000
贷：资产减值损失30000
二、存货跌价准备核算中的应用
[例2]假设万龙集团2007年初“存货跌价准备”各明细账和相应的存货科目期初余额均为0，2007年购入一批存货，此外2007年和2008年再没有存货购进和发出业务。该批存货资料如表1所示，并假设该企业按单个存货项目计提存货跌价准备。
2007年末相#dt算和会计分录如下：
�。�1）应有跌价准备贷方余额A：
A甲=90000-85000=5000（元）；A乙=0（50000-57000＜0）；
A丙=40000-39000=1000（元）；A丁=60000-60000=0
�。�2）已有跌价准备贷方余额B：
B甲=0；B乙=0；B丙=0；B丁=0
�。�3）本期增加跌价准备C：
C甲=5000=5000（元）；C乙=0-0=0；
C丙=1000-0=1000（元）；C丁=0-0=0
借：资产减值损失6000
贷：存货跌价准备——甲5000
——丙1000
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