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小企业应收账款的核算

小企业发生的应收账款，应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。在没有商业折扣的情况下，小企业按应收的全部金额，借记“应收账款”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

小企业在收回代购货单位垫付的包装费、运杂费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

1、小规模纳税企业的核算

【例】A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31800元，适用增值税税率为6％，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。

首先，将含税销售额还原为不含税销售额。

不含税销售额=31800÷(1+6%)=30000(元)

应交增值税=30000×6%=l800(元)

编制会计分录如下：

借：应收账款——B企业32300

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税1800

银行存款500

2、属于增值税一般纳税人的小企业的核算

【例】C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则：

不含税销售额=35100÷(1+17%)=30000(元)

应交增值税=30000×17%=5100(元)

应编制会计分录如下：

借：应收账款——D企业35600

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税(销项税额)5100

银行存款500

收到货款时编制会计分录如下：

借：银行存款35600

贷：应收账款——D企业35600