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预算外往来款项的核算如下所示：

财政部门经管的预算夕惟来款项，是指在收付预算外资金过程中，发生的暂存、暂付等借垫或代管款项。为了核算和管理这部分往来款项，各级财政总会计应设置“预算夕阶存”和“预算外暂付”两个总帐帐户。

“预算外暂存”属于资金来源类帐户，用来核算临时发生的预算夕啦付、暂存款项。收(贷)方，记发生数；付(借)方，记清理收回数或退转数。余额，在收(贷)方，反映尚未结清的预算外暂存、应付款数。

“预算外暂付”属于资金运用类帐户，用来核算各级财政机关对各项预算夕帜款单位临时发生的急需借款。付(借)方，记借出数；收(贷)方记收回数或转作“预算外拨款”、“预算外支出”数。余额，在付(借)方，反映尚未结清的预算外暂付、应收款数。

对上述往来款项应及时清理，年终原则上没有余额。

假定某市财政总会计发生如下会计事项：

①收到外市财政局汇来代管款项80000元。根据代管协议及收帐通知填制记帐凭单，会计分录为：

收(借)：预算夕啸嗽80000

收(贷)：预算夕阶存80000．

②将上述代管款项拨付给某企业作为科技三项费用，款项为40000元。根据付款通知填制记帐凭单，会计分录为：

付(借)：预算外暂存40000

付(贷)：预算外存款40000

③根据本市所属某预算外企业的申请，借给临时急需的生产周转借款70000。根据批准的文件及付款凭证填制记帐凭单．会计分录为：

付(借)：预算外暂付70000

付(贷)：预算外存款70000

④将预算外资金84000元借给市环卫局。根据批文和付款凭证填制记帐凭单，会计分录为：

付(借)：预算夕阶

付84000付(贷)：预算外存款84000

⑤市属某预算外企业归还向市财政局的借款70000元。根据收款通知填制记帐凭单，会计分录为：

收(借)真预算外存款70000

收(贷)：预算外暂付70000

⑥经研究决定，将原借给市环卫局的借款60000元抵作对该局的预算夕帜款。根据批准的文件填制记帐凭单，会计分录为：

付(借)：预算外拨款60000

收(贷)：预算外暂付60000

⑦经研究决定，将原借给市环卫局借款中剩余的24000元转作对该局的科技三项费用拨款。根据批文填制记帐凭单，会计分录为：

付(借)：预算外支出24000

收(贷)：预算外暂付24000

⑧将原代管的本市所属某单位的款项15000元转作应上交本市的预算外收入。市总会汁根据有关凭证填制记帐凭单，会计分录为：

付(借)：预算外暂存15000

收(贷)：预算外收入15000

为了详细反映预算外往来款项的增减变动情况，可按单位名称设明细帐户，采用三栏式明细帐簿进行明细核算。