国家税务总局上海市税务局关于对行政相对人税务行政复议等法律救济权利的公示
国家税务总局上海市税务局 2019-11-2
为进一步畅通税收法律救济渠道，更好地保护行政相对人合法权利，现对行政相对人享有的税务行政复议、行政诉讼、行政赔偿、行政处罚听证权利公示如下：
一、行政复议相关内容
1.《税务行政复议规则》第十四条关于税务行政复议范围的规定：
第十四条行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：
�。ㄒ唬┱魉靶形�，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
�。ǘ┬姓砜�、行政审批行为。
�。ㄈ┓⑵惫芾硇形�，包括发售、收缴、代开发票等。
�。ㄋ模┧笆毡Ｈ胧�、强制执行措施。
�。ㄎ澹┬姓ΨＰ形�：
1.罚款；
2.没收财物和违法所得；
3.停止出口退税权。
�。┎灰婪男邢铝兄霸鸬男形�：
1.颁发税务登记；
2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；
3.行政赔偿；
4.行政奖励；
5.其他不依法履行职责的行为。
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2.《税务行政复议规则》第三十二条关于行政复议申请期限的规定：
第三十二条申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
3.《税务行政复议规则》第十六条、第十七条、第十九条关于税务行政复议管辖的规定：
第十六条对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。
对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
第十七条对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
第十九条对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：
�。ㄒ唬┒粤礁鲆陨纤拔窕匾怨餐拿遄鞒龅木咛逍姓形环�，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
�。ǘ┒员怀废乃拔窕卦诔废郧八鞒龅木咛逍姓形环�，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
�。ㄈ┒运拔窕刈鞒鲇馄诓唤赡煞？罴哟Ψ？畹木龆ú环�，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
申请人向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请的，由接受申请的县级地方人民政府依照行政复议法第十五条、第十八条的规定予以转送。
4.《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条关于纳税争议行政复议前提条件的规定：
第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
5.《税务行政复议规则》第三十九条关于行政复议申请书应当载明内容的规定：
第三十九条申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：
�。ㄒ唬┥昵肴说幕厩榭�，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务。
�。ǘ┍簧昵肴说拿�。
�。ㄈ┬姓匆榍肭�、申请行政复议的主要事实和理由。
�。ㄋ模┥昵肴说那┟蛘吒钦�。
�。ㄎ澹┥昵胄姓匆榈娜掌�。
二、行政诉讼相关内容
1.《中华人民共和国行政诉讼法》第十二条关于行政诉讼受案范围的规定：
第十二条人民法院受理公民、法人或者其他组织提起的下列诉讼:
�。ㄒ唬┒孕姓辛�、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的；
�。ǘ┒韵拗迫松碜杂苫蛘叨圆撇牟榉�、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的；
�。ㄈ┥昵胄姓砜�，行政机关拒绝或者在法定期限内不予答复，或者对行政机关作出的有关行政许可的其他决定不服的；
�。ㄋ模┒孕姓刈鞒龅墓赜谌啡贤恋�、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；
�。ㄎ澹┒哉魇�、征用决定及其补偿决定不服的；
�。┥昵胄姓芈男斜；と松砣�、财产权等合法权益的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的；
�。ㄆ撸┤衔姓厍址钙渚灾魅ɑ蛘吲┐逋恋爻邪�、农村土地经营权的；
�。ò耍┤衔姓乩挠眯姓ε懦蛘呦拗凭赫模�
�。ň牛┤衔姓匚シ�、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；
�。ㄊ┤衔姓孛挥幸婪ㄖЦ陡艚�、最低生活保障待遇或者社会保险待遇的；
�。ㄊ唬┤衔姓夭灰婪男�、未按照约定履行或者违法变更、解除政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议等协议的；
�。ㄊ┤衔姓厍址钙渌松砣�、财产权等合法权益的。
除前款规定外，人民法院受理法律、法规规定可以提起诉讼的其他行政案件。
三、行政赔偿相关内容
1.《中华人民共和国国家赔偿法》第二章第一节关于赔偿范围的规定：
第一节赔偿范围
第三条行政机关及其工作人员在行使行政职权时有下列侵犯人身权情形之一的，受害人有取得赔偿的权利：
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�。ㄈ┮耘勾�、虐待等行为或者唆使、放纵他人以殴打、虐待等行为造成公民身体伤害或者死亡的；
�。ㄋ模┪シㄊ褂梦淦�、警械造成公民身体伤害或者死亡的；
�。ㄎ澹┰斐晒裆硖迳撕蛘咚劳龅钠渌シㄐ形�。
第四条行政机关及其工作人员在行使行政职权时有下列侵犯财产权情形之一的，受害人有取得赔偿的权利：
�。ㄒ唬┪シㄊ凳┓？�、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚的；
�。ǘ┪シǘ圆撇扇〔榉�、扣押、冻结等行政强制措施的；
�。ㄈ┪シㄕ魇�、征用财产的；
�。ㄋ模┰斐刹撇鸷Φ钠渌シㄐ形�。
第五条属于下列情形之一的，国家不承担赔偿责任：
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�。ǘ┮蚬�、法人和其他组织自己的行为致使损害发生的；
�。ㄈ┓晒娑ǖ钠渌樾�。
2.《中华人民共和国国家赔偿法》第七条、第八条关于赔偿义务机关的规定：
第七条行政机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该行政机关为赔偿义务机关。
两个以上行政机关共同行使行政职权时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，共同行使行政职权的行政机关为共同赔偿义务机关。
法律、法规授权的组织在行使授予的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被授权的组织为赔偿义务机关。
受行政机关委托的组织或者个人在行使受委托的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，委托的行政机关为赔偿义务机关。
赔偿义务机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关为赔偿义务机关；没有继续行使其职权的行政机关的，撤销该赔偿义务机关的行政机关为赔偿义务机关。
第八条经复议机关复议的，最初造成侵权行为的行政机关为赔偿义务机关，但复议机关的复议决定加重损害的，复议机关对加重的部分履行赔偿义务。
3.《中华人民共和国国家赔偿法》第九条第二款、第十条关于赔偿申请受理机关的规定：
第九条第二款赔偿请求人要求赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出。
第十条赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中的任何一个赔偿义务机关要求赔偿，该赔偿义务机关应当先予赔偿。
4.《中华人民共和国国家赔偿法》第十二条关于赔偿申请书应当载明内容的规定：
第十二条要求赔偿应当递交申请书，申请书应当载明下列事项：
�。ㄒ唬┦芎θ说男彰�、性别、年龄、工作单位和住所，法人或者其他组织的名称、住所和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；
�。ǘ┚咛宓囊�、事实根据和理由；
�。ㄈ┥昵氲哪�、月、日。
赔偿请求人书写申请书确有困难的，可以委托他人代书；也可以口头申请，由赔偿义务机关记入笔录。
赔偿请求人不是受害人本人的，应当说明与受害人的关系，并提供相应证明。
赔偿请求人当面递交申请书的，赔偿义务机关应当当场出具加盖本行政机关专用印章并注明收讫日期的书面凭证。申请材料不齐全的，赔偿义务机关应当当场或者在五日内一次性告知赔偿请求人需要补正的全部内容。
四、行政处罚听证相关内容
1.《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条关于行政处罚听证范围及程序的规定：
第四十二条行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。听证依照以下程序组织：
�。ㄒ唬┑笔氯艘筇さ�，应当在行政机关告知后三日内提出；
�。ǘ┬姓赜Φ痹谔さ钠呷涨�，通知当事人举行听证的时间、地点；
�。ㄈ┏婕肮颐孛�、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行；
�。ㄋ模┨び尚姓刂付ǖ姆潜景傅鞑槿嗽敝鞒郑坏笔氯巳衔鞒秩擞氡景赣兄苯永叵档�，有权申请回避；
�。ㄎ澹┑笔氯丝梢郧鬃圆渭犹�，也可以委托一至二人代理；
�。┚傩刑な�，调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；
�。ㄆ撸┨びΦ敝谱鞅事迹槐事加Φ苯坏笔氯松蠛宋尬蠛笄┳只蛘吒钦�。
当事人对限制人身自由的行政处罚有异议的，依照治安管理处罚条例有关规定执行。
2.《上海市税务行政处罚听证程序实施办法》第四条关于听证范围的规定
本市各级税务机关（以下简称：税务机关）对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。
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