|
国家税务总局济南市税务局 济南市财政局关于规范连锁经营企业增值税汇总纳税有关问题的公告
国家税务总局济南市税务局 济南市财政局公告2019年第1号 2019-4-26
为支持我市连锁经营企业发展，加强和规范连锁经营企业增值税汇总纳税管理，保障国家税收收入并兼顾汇总缴纳增值税企业总、分支机构所在地的财政利益，现就我市连锁经营企业增值税汇总纳税有关问题公告如下：
一、连锁经营企业增值税汇总纳税有关政策依据
�。ㄒ唬�财政部 国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知（财税〔1997〕97号）
�。ǘ┥蕉〔普� 山东省国家税务局转发《财政部 国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》的通知（鲁财税〔1998〕29号）
�。ㄈ�国内贸易部《连锁点经营管理规范管理》（内贸政体法字〔1997〕第24号）
�。ㄋ模�国务院体改办国家经贸委《关于促进连锁经营发展的若干意见》（国办发〔2002〕49号）
二、连锁经营企业申请增值税汇总纳税，应当同时符合以下条件
�。ㄒ唬┦粲诳缜鼐闹庇笠�。直营连锁企业是指连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，不包括自愿连锁企业或特许连锁企业。
�。ǘ┎扇∥⒒�，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营。总机构对各分支机构的进货、价格、配送、人员、标识和资产等方面实行统一的规范化管理。总机构与各分支机构必须具备统一的核算管理系统，包括会计核算软件及经营管理软件。经营管理软件应能实现实时监控、实时数据交换、库存及销售管理、统一配送等功能。
�。ㄈ┳芑鼓芄蛔既方谢峒坪怂愫湍伤吧瓯�，能够按照要求准确划分各分支机构应分摊的增值税额。
�。ㄋ模┳�、分支机构能够按照财税部门的要求报送相关涉税资料。
�。ㄎ澹┳�、分支机构均为增值税一般纳税人。
三、申请流程及报送资料
�。ㄒ唬┝笠涤Φ毕蜃芑顾诘刂鞴芩拔窕睾屯恫普痔岢錾昵�。申请资料包括：
1、企业书面申请报告。内容包括企业经营和纳税情况，以及符合本通知第二条增值税汇总纳税有关条件的具体情况，未来一个会计年度增值税纳税及税款清分情况预测等。
2、《所属分支机构申请统一缴纳增值税情况一览表》（格式见附件1）
�。ǘ┳芑怪鞴芩拔窕赜Φ鄙蟛槠笠瞪昵胱柿鲜欠裢暾�，对于符合要求的应当当场受理，并安排开展实地核查，出具《实地核查报告》。实地核查报告应当根据汇总纳税的条件和要求，详细报告总机构和分支机构的核查情况，并附带符合汇总纳税条件的其他相关证明材料。相关证明材料包括企业总分机构标识影像，经营管理软件功能界面，以及进货、配送、销售经营管理制度等。
�。ㄈ┳芑怪鞴芩拔窕丶巴恫普钟Φ备菔芾砗褪档睾瞬榻峁�，决定是否同意上报其汇总纳税审批资料。对于同意上报的，应通过正式公文请示上报市税务局、市财政局。请示文件内容包括总、分支机构概况，申请事由，审核情况及请示意见等。
�。ㄋ模┦兴拔窬�、市财政局联合审核，对符合条件的连锁经营企业签发正式公文予以批复。
四、实行增值税汇总纳税的衔接管理
�。ㄒ唬┳芑怪鞴芩拔窕馗菔兴拔窬�、市财政局批复文件，在金税三期系统中进行增值税汇总纳税维护操作。
�。ǘ┓种Щ褂笆毕蚱渲鞴芩拔窕厣昵氚炖矸⑵苯上�、税款清算等事宜。实行汇总纳税后，连锁经营企业由总机构统一领用发票。分支机构应通过税控系统总分开票机功能开具发票。
五、汇总纳税年度税款清分
�。ㄒ唬┦敌性鲋邓盎阕苣伤暗淖芊只�，以一个年度为周期进行税款清分。实行增值税汇总纳税不满一年的，按照实际汇总纳税期限进行税款清分。
�。ǘ┦敌性鲋邓盎阕苣伤暗淖芑�，应当区分一般计税方法和简易计税方法，分别清分汇总缴纳的增值税税款。总机构应当按照《连锁经营企业及其所属全部分支机构已交增值税分配表》（附件2）中要求进行计算、填报。
�。ㄈ┳芑褂τ诿磕�12月15日前将《连锁经营企业及其所属全部分支机构已交增值税分配表》，连同企业经营管理状况报告（各1份），分别加盖公章后报送主管税务机关审核（电子版数据同步上传）。
六、实行年度审核制度。
�。ㄒ唬┛缜笠凳敌谢阕苣伤昂�，总机构应加强对其所属统一核算分支机构销售收入、发票使用等情况的内部监控管理，对不符合汇总纳税条件的，及时报告主管税务机关，由市税务局、市财政局审批取消其汇总纳税资格。
�。ǘ┦兴拔窬�、市财政局每年按照一定比例，组织对跨区连锁经营企业上年度涉税事项的进行抽查，对在年度审核中不符合汇总纳税条件的，将取消其汇总纳税资格。
七、同区内总分机构汇总纳税申请审批事宜。
总机构和分支机构在同一区（县、市）范围内的，由主管税务机关商同级财政部门自行确定汇总纳税审核规范，不需上报市税务局、市财政局审批。
八、本公告自2019年6月1日起实行。
国家税务总局济南市税务局
济南市财政局
2019年4月26日
关于《国家税务总局济南市税务局济南市财政局关于规范连锁经营企业增值税汇总纳税有关问题的公告》的解读
一、公告出台背景
自2011年，原济南市国税局与济南市财政局联合下发《关于进一步规范增值税汇总纳税有关问题的通知》（济国税发[2011]30号，以下称“原通知”）以来，连锁经营企业按照政策规定，规范有序地申请和实行增值税汇总纳税，减轻企业负担的同时，也提高了税收征管效率。
近年来，随着营改增逐步扩围、简政放权和优化营商环境的力度逐步增大，纳税人对于在全市范围内统一缴纳增值税的需求日渐增多。但根据现行政策规定，部分企业受行业、分支机构数量等因素限制，无法适用统一缴纳增值税的政策，影响了企业的经营发展。为此，市税务局与市财政局在充分调研的基础上，结合国务院办公厅最新文件精神，按照降低门槛、简化流程、规范执行的思路，制发了《国家税务总局济南市税务局济南市财政局关于规范连锁经营企业增值税汇总纳税有关问题的公告》。
二、公告主要内容
一是放开行业限制。取消了原通知“总、分机构均为商业企业”的要求，更好地满足大多数企业的汇总纳税需求。
二是规范了总分机构纳税人增值税类型，由原通知的“总机构为增值税一般纳税人”修改为“总、分支机构均为增值税一般纳税人”，使汇总纳税税款计算更符合增值税计税规则。
三是规范了办理流程，明确了纳税人需提报的资料，更方便纳税人按照政策规定提交办理申请。申请资料包括：1、企业书面申请报告。内容包括企业生产经营和纳税情况，以及符合本通知第二条增值税汇总纳税有关条件的具体情况，未来一个会计年度增值税纳税及税款清分情况预测。2、《所属分支机构申请统一缴纳增值税情况一览表》3、企业总、分支机构营业执照复印件。办理流程包括：1、审核受理；2、实地核查；3、请示上报；4、批复等。
四是明确了年度税款清算要求。由原通知的“按照年度销售收入占比清算”改为“区分一般计税方法和简易计税方法，分别清分汇总缴纳的增值税税款”，使税款清分的计税方式更为合理。
五是修订了其他相关表述。
三、理解的难点
公告实行后，实行增值税汇总纳税的纳税人在年度清算税款时应区分一般计税方法和简易计税方法，分别清分汇总缴纳的增值税税款。纳税人应当按照公告附件2《连锁经营企业及其所属全部分支机构已交增值税分配表》的要求进行计算、填报。
|
做账资料
学习计划
财务表格
财税政策
财务公式
财税课程
咨询电话：400-888-3585
在线客服：
实名网站认证
京公网安备11010502037473号
京ICP备12013966号