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销售固定资产如何填所得税报表?

销售固定资产会涉及到的是“营业外收入”与“营业外支出”两个科目。

“营业外收入”与“营业外支出”两个科目没有配比或对应的关系，核算的均为企业日常经营活动以外的偶发性利得或损失，是一个综合的核算结果。比如，固定资产处置，要么是处置收益，体现为“营业外收入”；要么是处置损失，体现为“营业外支出”。

相应的对于处置损益的申报，要么在企业所得税年度申报表附表（一）中“营业外收入——处置固定资产净收益”行次申报；要么在企业所得税年度申报表附表（二）中“营业外支出——处置固定资产净损失”行次申报。其中申报的损失属于“自行计算扣除的资产损失”还是“须经税务机关审批后才能扣除的资产损失”，应根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》规定判断。

固定资产处置损益与“主营业务收入”或“主营业务成本”无关，企业的纳税申报应该是没有问题的。

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