金沙集团官网

小微企业免增值税的营业外收入在企业所得税申报时主表填哪？

因为没有明确是年度企业所得税申报还是企业所得税季度申报，分别按季度和年度申报加以说明：

一、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》中，不需要填列“营业外收入：

1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。

2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。也就是说，在季度申报表中，营业收入-营业成本≠利润总额。免征增值税额计入营业外收入在企业所得税季度申报表中不需要填列。

二、企业所得税年度申报：

1、填写第11栏加：营业外收入；

2、同时填写的第20栏“（四）政府补助利得”。

小规模纳税人免的增值税计入营业外收入后,所得税季度A类申报表怎么填制

A类申报表不需要填列营业外收入，直接填列账务核算中的利润总额并按利润总额计算应交企业所得税额。

A类所得税季度申报表，是查账征收情况下申报预缴企业所得税的，该表设置是按利润总额预缴税款的，其关于经营数据只有营业收入、营业成本和利润总额三栏数据，并没有要求利润总额一定要等于营业收入减营业成本

不等的原因就是有这种营业外收入及营业外支出的情况

所以，在填列A类申报表时，按账面营业收入（主营业务加上其他业务）填列第一行，按账面营业成本（主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+三大费用），按账面利润总额填列在应税所得额中，营业外收入与营业外支出等不需要单独填列。