进一步明确永续债的企业所得税政策适用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就有关问题公告如下：
一、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
二、企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
三、本公告第二条所称符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：
�。ㄒ唬┍煌蹲势笠刀愿孟钔蹲示哂谢贡疽逦瘢�
�。ǘ┯忻魅吩级ǖ睦屎透断⑵德剩�
�。ㄈ┯幸欢ǖ耐蹲势谙蓿�
�。ㄋ模┩蹲史蕉员煌蹲势笠稻蛔什挥涤兴腥ǎ�
�。ㄎ澹┩蹲史讲徊斡氡煌蹲势笠等粘Ｉ疃�
�。┍煌蹲势笠悼梢允昊�，或满足特定条件后可以赎回；
�。ㄆ撸┍煌蹲势笠到孟钔蹲始迫敫赫�
�。ò耍└孟钔蹲什怀械１煌蹲势笠倒啥鹊木缦眨�
�。ň牛└孟钔蹲实那宄ニ承蛭挥诒煌蹲势笠倒啥钟械墓煞葜�。
四、企业发行永续债，应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露。
五、发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。
六、本公告所称永续债是指经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准，或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案，依照法定程序发行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券，包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无固定期限资本债券等。
七、本公告自2019年1月1日起施行。
财政部 税务总局
2019年4月16日
做账资料
学习计划
财务表格
财税政策
财务公式
财税课程
咨询电话：400-888-3585
在线客服：
实名网站认证
京公网安备11010502037473号
京ICP备12013966号