金沙集团官网:企业所得税汇算清缴之资产损失申报
2018-07-05 14:40 来源：金沙集团官网
2015年所得税汇算清缴已接近尾声，这里给纳税人提个醒，还有哪些资产损失没有申报？申报资料是否齐全？
一、哪些资产损失可以在税前扣除？
准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（即实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的法定资产损失。
二、资产损失应如何申报？
企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附表及附件一并向税务机关报送。
企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，填报纳税申报表附表，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告并填报纳税申报表附表，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
三、哪些资产损失应进行清单申报？
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
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�。ㄎ澹┢笠蛋凑帐谐」浇灰自�，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
四、专项申报需报送哪些资料？
属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告并填报纳税申报表附表，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业专项申报资料包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
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�。ǘ┕不氐牧附岚钢っ�、回复；
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�。ň牛┍Ｏ展径酝侗Ｗ什鼍叩某鱿盏鞑榈�、理赔计算单等保险单据；
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特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
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�。ㄆ撸┓ǘù砣�、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
五、专项申报资料要求申报的资料较多，如果纳税人不能在规定的时限内报送相关资料的，应如何办理？
属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
六、资产损失申报资料应如何进行管理？
企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，加强内控，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。
七、纳税人已进行纳税申报，后又发现资产损失有漏报的情况，应如何处理？
纳税人已进行纳税申报，后又发现有资产损失漏报，在年度汇算清缴结束前（5月30日前），可进行更正申报；汇算清缴结束后发现的，可进行补充申报。
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