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个人所得税累计减除费用如何计算?

一、累计预扣法

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第六条:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

二、累计减除费用

累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算.

转换为公式,表示如下:

累计减除费用=纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇从业月份数*5000  纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇从业月份数=纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数+1

【注意】

1、加"从业"二字,是针对保险营销员和证券经纪人取得特殊劳务报酬所得时采集使用;

2、往年任职受雇从业的,公式中"任职受雇从业当月份数"等于1.

三、案例分析

(一)往年任职受雇从业

【案例1】甲于2018年1月1日受雇于A公司,该公司本月发上月工资.2019年3月10日,甲取得A公司发放的2月份工资20000,假设甲每月取得工资金额不变,不考虑其他情况.

【分析】3月10日,甲取得工资时任职受雇从业月份数  =纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数(往年任职受雇从业的为1)+1  =3-1+1  =3  累计收入=20000*3=60000  累计减除费用=5000*3=15000

(二)年中任职受雇从业

【案例2】乙于2019年2月1日受雇于B公司,该公司本月发上月工资.2019年4月10日,乙取得B公司发放的3月份工资20000,假设乙每月取得工资不变,不考虑其他情况.

【分析】4月10日,乙取得工资时任职受雇从业月份数  =纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数(往年任职受雇从业的为1)+1  =4-2+1  =3  累计收入=20000*2=40000  累计费用减除=5000*3=15000

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