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       员工工资为零,单位只缴纳社保的情况下,个税要零申报?

员工工资真实为零

企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,个人需要以现金形式交给企业,或者从后期工资里扣除,这是真正意义上的零工资.

假设该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元,其应由个人承担部分为361.53元,需要员工当月将对应的现金交给企业,则当月该员工的工资为零元.会计处理如下:

1)计提该员工应由企业承担的社保

借:管理费用 社保 1000元(企业承担社保)

贷:应付职工薪酬 社保 1000元(企业承担社保)

2)企业缴纳该员工社保的会计分录

借:应付职工薪酬 社保 1000元(企业承担社保)

其他应收款 员工 361.53元(个人承担社保)

贷:银行存款 1361.53元

3)员工缴纳个人承担的社保对应的现金

借:现金 361.53元

贷:其他应收款 员工 361.53元(个人承担社保)

我们关注到,员工应承担的361.53元的社保,并不需要通过"应付职工薪酬"科目核算,不计入企业费用.

4)个税申报

次月申报该员工个税时,其"累计收入"为企业上月为其申报的收入数,如果员工是第一个月入职,则其"累计收入"为零.

员工工资实际不为零

企业承担社保,不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,企业也不再收取现金或者在后期扣发,而是由企业全额缴纳.

假设该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元,其应由个人承担部分为361.53元,但其个人应承担部分由企业承担,实则当月该员工的工资为361.53元,而不是零元.我们通过会计分录分析可以更明了清晰:

1)计提该员工应由企业承担的社保

借:管理费用 社保 1000元(企业承担社保)

贷:应付职工薪酬 社保 1000元(企业承担社保)

2)企业缴纳该员工社保的会计分录

借:应付职工薪酬 社保 1000元(企业承担社保)

应付职工薪酬 工资薪金 361.53元(个人承担社保)

贷:银行存款 1361.53元

3)企业负担该员工社保,实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额,直接扣除,应作如下会计分录

借:管理费用 工资薪金 361.53元

贷:应付职工薪酬 工资薪金 361.53元(个人承担社保)

通过以上会计分录可以看出,该员工当月工资薪金应为361.53元,只不过扣除361.53元应由个人承担的社保金额后,实发为零,造成其当月工资为零的假象.

因此,企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时,其"累计收入"为企业"上月为其申报的收入数+361.53元";如果员工是第一个月入职,则其"累计收入"为361.53元.