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个税代扣代缴返还手续费怎么做账？

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定"个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人."《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费."

个人所得税代征手续费,由税务机关付给代征税额2%的手续费,这是因为公司代扣代缴个人所得税,不属于公司的日常工作,而是为税务局工作,因此应当适当的予以报酬.营改增后的36号文及各种各样的公告均未提及手续费返还的收入需不需要缴纳增值税.总局在2017年1月17日,12366纳税服务平台答疑时对于该问题有一个统一口径,即手续费应缴纳增值税,但并没有强调需要按照何种税率何种征税范围缴纳增值税.实际上在执行过程中,代扣代缴手续费均是按照代理经纪服务征收增值税,适用税率6%.因此,企业收到该手续费返还收入的会计处理应为:

借:银行存款

贷:营业外收入

应交税费---应交增值税(销项税额)