重庆市国家税务局公告2018年第2号重庆市国家税务局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的公告
重庆市国家税务局公告2018年第2号 018-06-15
�。ǜ荨�国家税务总局重庆市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号）对本文涉及机构名称变更的地方进行了修改。）
为进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，促进物流行业降本增效，根据《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号）和《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号）要求，国家税务总局重庆市税务局决定在全市范围内开展互联网物流平台企业（以下称“平台企业”）代开增值税专用发票试点工作。现将有关事项公告如下：
一、平台企业备案
需要开展代开增值税专用发票服务的平台企业，应登记为增值税一般纳税人，并向主管税务机关备案。备案时应提供以下资料：
�。ㄒ唬┕裨航煌ㄔ耸渲鞴懿棵殴嫉脑谟行谀诘奈蕹党性巳似教ㄆ笠滴募�。
�。ǘ┢教ㄆ笠倒菊鲁�。
�。ㄈ┪锪髌教ㄏ低乘得�。物流平台系统应实现会员管理、交易撮合、运输管理等相关系统功能，具备物流信息全流程跟踪、记录、存储、分析能力。
�。ㄋ模┗嵩弊⒉峁芾碇贫�。该制度应包括平台企业对代开增值税专用发票货物运输业小规模纳税人的注册管理制度。
�。ㄎ澹┐鲋邓白ㄓ梅⑵钡哪诓抗芾碇贫�。该管理制度应包括代开增值税专用发票管理、平台企业内部代开人员管理、代开增值税专用发票时法律权利义务提醒等内容。
�。痘チ锪髌教ㄆ笠荡鲋邓白ㄓ梅⑵北赴副怼罚ǜ郊�1）
平台企业应全面、如实提供上述（一）至（五）款资料复印件（应确保与原件一致，加盖平台企业公章和骑缝章）、（六）款资料原件，由主管税务机关核对后，将第（六）款资料逐级上报国家税务总局重庆市税务局，经国家税务总局重庆市税务局同意备案的平台企业，方可为货物运输业小规模纳税人提供代开增值税专用发票服务。
二、代开增值税专用发票会员确认
需平台企业代开增值税专用发票的货物运输业小规模纳税人，应首先向平台企业申请注册为会员，并在首次申请代开增值税专用发票时向平台企业提供以下资料：
�。ㄒ唬┘釉赝骋簧缁嵝庞么氲挠抵凑眨ɑ蛩拔竦羌侵せ蜃橹勾胫ぃ�。
�。ǘ┨峁┕坊跷镌耸浞竦�，提供《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，提供《中华人民共和国水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证》。
�。ㄈ┧拔竦羌堑刂鞴芩拔窕爻鼍叩哪芄恢っ靼丛鲋邓靶」婺Ｄ伤叭斯芾淼挠泄刈柿�。
提供（一）至（三）款证照、资料的货物运输业小规模纳税人，可通过平台企业互联网物流平台进行图片资料上传备案，也可提供原件和复印件到平台企业所在地进行备案，并应确保提供证照、资料的真实性和合法性。
平台企业需对本条（一）至（三）款证照、资料进行认真审核，经审核无误的确认为代开增值税专用发票会员（以下简称“代开会员”），平台企业方可为代开会员代开增值税专用发票。平台企业应妥善保管代开会员的电子图片信息或复印件，按户归档留存备查。
代开会员上述信息发生变化时，应重新提交相关资料供平台企业审核。
三、平台企业应与代开会员签订委托代开专用发票的协议（范本详见附件2）。对协议范本有变更或增减条款的，应向主管税务机关备案，变更或增加的内容不得违反现行法律、法规、规章等相关规定。
四、代开增值税专用发票要求
�。ㄒ唬┢教ㄆ笠涤ρ细癜凑展宜拔褡芫钟泄毓娑�，为在本平台企业注册的代开会员代开增值税专用发票。
�。ǘ┢教ㄆ笠荡鲋邓白ㄓ梅⑵�，仅限于为代开会员通过本企业平台承揽的、在中华人民共和国境内提供的货物运输服务代开，不得为代开会员从事的其他应税行为代开增值税专用发票。
�。ㄈ┢教ㄆ笠凳褂米杂性鲋邓白ㄓ梅⑵笨毕低�，按照3%的征收率代开专用发票。代开时应在发票备注栏依次注明代开会员的纳税人名称（全称）、统一社会信用代码（或税务登记证号码）、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容。如起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容较多可另附清单。
�。ㄋ模┢教ㄆ笠荡脑鲋邓白ㄓ梅⑵�，相关栏次、清单等内容应与代开会员通过本物流平台系统承揽的运输业务，以及本物流平台系统记录的物流信息保持一致。
�。ㄎ澹┢教ㄆ笠到邮艽嵩蔽酒笠堤峁┑幕跷镌耸浞�，不得为代开会员代开增值税专用发票。平台企业可以按照《国家税务总局关于发布〈货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2017年第55号）的相关规定，代代开会员向平台企业的主管税务机关申请代开增值税专用发票，并据以抵扣进项税额。
�。┐嵩毕蚱教ㄆ笠瞪昵氪鲋邓白ㄓ梅⑵笔�，应向平台企业提交《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》和经办人身份证件。
五、有下列情形之一的，平台企业暂停为代开会员提供代开服务：
�。ㄒ唬┐嵩碧峁┬榧僮柿掀〈鲋邓白ㄓ梅⑵钡�。
�。ǘ┲鞴芩拔窕胤⑾执嵩币斐�，通知平台企业不得为其代开增值税专用发票的。
六、物流平台系统记录的交易、资金、物流、代开发票等相关信息，平台企业应统一归类存储，以备核查。
七、增值税纳税申报
�。ㄒ唬┢教ㄆ笠荡鲋邓白ㄓ梅⑵庇Φ苯赡傻脑鲋邓�，由平台企业按月代代开会员向平台企业主管税务机关申报缴纳，并将完税凭证转交给代开会员。
�。ǘ┢教ㄆ笠滴嵩贝脑鲋邓白ㄓ梅⑵倍杂Φ氖杖�，不属于平台企业的增值税应税收入，无须申报。
�。ㄈ┐嵩庇鲋邓白ㄓ梅⑵倍杂Φ氖杖爰迫肫湓鲋邓坝λ笆杖胫�，并按照其主管税务机关核定的纳税期限，按
规定抵减已由平台企业代为缴纳的增值税后，向主管税务机关申报纳税。
八、主管税务机关发现平台企业有下列情形之一的，应立即暂停其试点资格。情节严重的，移交稽查部门依法处理。
�。ㄒ唬┪窗垂娑ɑ蛱峁┬榧僮柿舷蛑鞴芩拔窕乇赴傅模�
�。ǘ┪慈险嫔蠛舜嵩弊柿�，代开会员注册信息不准确的；
�。ㄈ┪窗垂娑ㄏ蛑鞴芩拔窕厣瓯ù伤翱畹模�
�。ㄋ模┢渌笆瘴シㄎス嫘形唇邮芩拔窕卮淼�。
平台企业整改符合相关规定的，由主管税务机关恢复其试点资格。
九、平台企业违规代开增值税专用发票的，主管税务机关应立即取消其试点资格并依法处理。
十、货物运输服务接受方以平台企业代开的增值税专用发票作为增值税扣税凭证，抵扣进项税额。
十一、平台企业应按月将代开增值税专用发票明细（包括发票代码、发票号码、购销双方纳税人识别号、纳税人名称、开票金额、税额等）和对应的代缴税款证明，向主管税务机关报备。
十二、本公告自发布之日起施行。
特此公告
附件：
1.《互联网物流平台企业代开增值税专用发票备案表》
2.《委托代开增值税专用发票协议（范本）》
重庆市国家税务局
2018年3月30日
做账资料
学习计划
财务表格
财税政策
财务公式
财税课程
咨询电话：400-888-3585
在线客服：
实名网站认证
京公网安备11010502037473号
京ICP备12013966号