关于发布《宁夏回族自治区企业所得税核定征收管理实施办法(试行)》的公告
宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局2017年第9号 2017-11-30
为加强和规范我区企业所得税核定征收工作，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）有关规定，结合我区实际，宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局联合制定了《宁夏回族自治区企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》，现予以发布，自2018年1月1日起施行。
特此公告。
附件：企业所得税核定征收鉴定表.doc
宁夏回族自治区国家税务局
宁夏回族自治区地方税务局
2017年11月30日
宁夏回族自治区企业所得税核定征收管理实施办法（试行）
第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）等规定，制定本实施办法。
第二条本实施办法适用于宁夏回族自治区境内居民企业纳税人。
第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
�。ㄒ唬┮勒辗�、行政法规的规定可以不设置账簿的；
�。ǘ┮勒辗�、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
�。ㄈ┥米韵僬瞬净蛘呔懿惶峁┠伤白柿系模�
�。ㄋ模┧渖柚谜瞬�，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
�。ㄎ澹┓⑸伤耙逦�，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
�。┥瓯ǖ募扑耙谰菝飨云�，又无正当理由的。
第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
�。ㄒ唬┠苷泛怂悖ú槭担┦杖胱芏�，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
�。ǘ┠苷泛怂悖ú槭担┏杀痉延米芏�，但不能正确核算（查实）收入总额的；
�。ㄈ┩ü侠矸椒�，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
第五条纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税：
�。ㄒ唬┫硎堋�中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业和第二十八条规定符合条件的小型微利企业）；
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�。ㄋ模┮�、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
�。ㄎ澹┗峒�、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
�。┳糯邮鹿扇ǎü善保┩蹲室滴竦钠笠担�
�。ㄆ撸┕宜拔褡芫止娑ǖ钠渌笠�。
第六条税务机关采取下列方法核定征收企业所得税：
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�。ǘ┌凑沼λ笆杖攵罨虺杀痉延弥С龆疃屎硕ǎ�
�。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧�、燃料、动力等推算或测算核定；
�。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕�。
采取前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
第七条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税。
第八条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
第九条应税所得率按下表规定的标准幅度确定：
行业
年收入总额（万元）
应税所得率（%）
农、林、牧、渔业
300以下
3-4
300-1000
5-7
1000以上
8-10
制造业
500以下
5-6
500-2000
7-11
2000以上
12-15
批发和零售
贸易业
300以下
4-5
300-1000
6-10
1000以上
11-15
交通运输业
200以下
7-8
200-3000
9-11
3000以上
12-15
建筑业
2000以下
8-10
2000-6000
11-15
6000以上
16-20
饮食业
150以下
8-10
150-1000
11-20
1000以上
21-25
娱乐业
100以下
15-20
100-500
21-25
500以上
26-30
其他行业
500以下
10-15
500-3000
16-18
3000以上
19-30
表中所称“以下”，均含本数。所称“以上”，均不含本数。
第十条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关提出申请，税务机关核实完毕后应及时调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十一条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（见附件），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
�。ㄒ唬┠伤叭擞υ谑盏健镀笠邓盟昂硕ㄕ魇占ū怼泛�10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县(区)税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
�。ǘ┲鞴芩拔窕赜υ谑芾怼镀笠邓盟昂硕ㄕ魇占ū怼泛�20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县（区）税务机关复核、认定。
�。ㄈ┫兀ㄇ┧拔窕赜υ谑盏健镀笠邓盟昂硕ㄕ魇占ū怼泛�30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十二条主管税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十三条主管税务机关应通过办税服务厅电子屏幕公布或在公告栏进行张贴的方式分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率，主动接受纳税人及社会各界的监督。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十四条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
�。ㄒ唬┦敌泻硕ㄓλ八寐史绞秸魇盏哪伤叭�，按季预缴，年终汇算清缴。
�。ǘ┠伤叭擞σ勒杖范ǖ挠λ八寐始扑隳伤捌诩涫导视赡傻乃岸�，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
�。ㄈ┢笠到衅笠邓盟盎闼闱褰墒�，按照当年实际发生的收入总额和主管税务机关确定的应税所得率计算征税，若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定的应税所得率计算征税。
�。ㄋ模┠伤叭嗽そ伤翱罨蚰曛战谢闼闱褰墒�，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十五条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
�。ㄒ唬┦敌泻硕ㄓδ伤盟岸罘绞秸魇盏哪伤叭�，按季征收。
�。ǘ┰谟δ伤盟岸钌形慈范ㄖ�，可暂按上年度应纳所得税额的1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按季分期预缴。
�。ㄈ┰谟δ伤盟岸钊范ㄒ院�，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余季度均分，以此确定以后各季的应纳税额，由纳税人按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
�。ㄋ模┠伤叭四甓戎樟撕�，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十六条各级国、地税主管税务机关要定期召开联席会议，明确和细化协同开展企业所得税核定征收工作任务，建立长期合作机制。充分依托金税三期税收管理系统等信息化手段，确保生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应税所得率、应纳所得税额基本一致。
第十七条主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围，不得对账务健全企业采取核定征收。
第十八条主管税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
第十九条主管税务机关对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，合理确定年度检查面，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
第二十条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第二十一条本实施办法自2018年1月1日起施行。《宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局关于企业所得税核定征收实施办法的公告》（宁夏回族自治区国家税务局公告2016年第1号）同时废止。
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