金沙集团官网

持有至到期投资的摊余成本怎么计算?

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值.

①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资.

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资.

持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:

借:应收利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资--利息调整(差额,或借记)

此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中"现金流入-实际利息"可以理解为本期收回的本金.

持有至到期投资为一次还本付息债券投资:

借:持有至到期投资--应计利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资--利息调整(差额,或借记)

此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本.

以上就是小编针对【持有至到期投资的摊余成本怎么计算】这个问题进行的解答，希望对您帮助，如果想了解学习更多会计实操、税收实务问题，可以关注“金沙集团官网”公众号，进入会计实务交流群，免费答疑。