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关联企业利息扣除计算?

问:发生财务费用100万元,其中年初从关联方借款1200万元,支付全年的利息费用90万元,已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元,金融企业的同期同类贷款年利率为5.8%.答案是企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出是480*2*5.8%=55.68请问为什么用480*2?

答:这里的关联方借款有两个限制比例:一个是债资比2:1限制(非金融企业之间,债资比不能超过2:1);一个是利率限制(不能超过同期同类金融机构贷款利率).

所以本题的480×2,其中480指的是权益性投资额,2指的是债资比.480×2指的是允许在税前扣除的利息支出推算出的借款本金数.因为本身借款1200万元,权益性投资480万元,债资比=1200÷480=2.5>2,所以最高的利息支出涉及的借款本金应为480×2,而不能是1200万元.考虑这一个限制之后,然后再用这个借款本金480×2,乘以限制利率5.8%,那么就计算出来最终在税前允许扣除的利息支出了.

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