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成本法下合并财务报表的编制思路?

母公司对子公司的长期股权投资采用成本法,其个别财务报表中"长期股权投资"项目反映的是母公司对子公司长期股权投资的投资成本,"投资收益"项目反映的是当期从子公司所分配的现金股利.在编制合并财务报表时,第二种编制思路是由母公司按权益法调整对子公司的长期股权投资和投资收益,并将调整结果反映在合并工作底稿中,调整后的"长期股权投资"反映的是母公司对子公司长期股权投资的价值(投资成本与持有投资期间享有的权益增加额之和),"投资收益"反映的是母公司在子公司当期以可辨认净资产公允价值为基础的净利润中享有的份额,并以此作为合并财务报表编制的基础.按权益法调整后的具体抵销内容及方法与长期股权投资采用权益法时相同,包括母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销;母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销;母公司的应收股利项目与子公司的应付股利项目的抵销.

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