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摊余成本和账面余额的区别是什么?

从概念上理解：

1.账面价值是指某科目的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

企业对固定资产计提折旧或对无形资产进行摊销，以及对固定资产、无形资产计提减值准备时，都是不会影响固定资产、无形资产的账面余额，只是影响它们的账面价值。

2.金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：

①扣除已偿还的本金；

②加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

③扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

期末摊余成本的计算用公式表示如下：

期末摊余成本＝初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失

其中：投资收益＝初摊余成本×实际利率

现金流入（实收利息）＝券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。

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