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小型微利企业如何计算资产总额和从业人数?

小型微利企业的新标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.

总结:

也就是一个前提、三个条件必须同时符合.

基本判断方法

从2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业.与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比,方法更简单、确定性更强.

具体判断方法为:资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中"全年季度平均值"的计算公式,计算截至本期末的季度平均值;年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断.

基本计算公式

从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数.

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

在具体按季预缴时暂按累计计算判断办法.

新修订的预缴申报表要求填写"资产总额""从业人数"的季初值、季末值,而并非是季度平均值,主要出于什么考虑

将小型微利企业条件中的"资产总额""从业人数"等需要计算的指标细化为"季初资产总额(万元)""季末资产总额(万元)""季初从业人数""季末从业人数"项目,主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担.一般来说,"资产总额""从业人数"的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据,直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误.

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