如何看现金流?
首先和资产负债表一样,先看结构.
经营活动,投资活动和筹资活动.分别静态分析其净额,流出,和流入,看各自的比重 和贡献.然后根据具体的情况进行分析.
比如,如果一个企业经营性应付随着企业经营规模的扩大而减少了.那么说明这个企业 可能业务出现萎缩,但是固定资产和无形资产可能扩大了.经营性应付,其实就是由应 付账款、应付票据和预收款组成的.
其实还要注意的是,不同的国家地区,有时候现金流量的分类是有区别的.
比如,利息、税金和股利.这个在看现金流的时候其实也要注意,因为我们的现金流量 表分配股利,偿付利息支付的现金是放在了筹资活动中.而筹资活动的现金流入就两个 ,吸收投资或者借款.而通常情况下,利息和股利应该由经营活动或者投资活动来解决 .
其他应收款也要注意,如果其他应收款是子公司的,那么其实就是企业的资本性流出. 但是编制现金流量的时候,这部分钱,通常都会编制在经营性现金流量中.所以经营性 现金流量的其他现金流就会比较大.
经营性现金流我通常会去看净流量,投资性现金流通常会去看现金流出量,而筹资性现 金流通常关注现金流入量.
经营性现金流
主要是经营活动对企业的补偿.首先是折旧和摊销.其次是利息的支付.
这里我们就会注意到,在利润表中,利息是要被减掉的,而在现金流量表中,经营活动 现金流中却没有减掉利息,因为利息支付被分类到筹资活动中.
然后就是支付的现金股利.这些其实都是在用经营性现金流量,来解决企业的持续经营 的问题.再之后,有富余的钱,才用于再投资,进行扩大再生产.
当然,我们再回到资产负债表去看,比如企业的折旧可以延长,可以少支付利息或者少 分配股利,那么就可以调节现金流量.
所以,现金流量表本身,也取决于会计政策,筹资状况和分配政策.
投资活动现金流量
主要是与企业的战略有关.
对外,主要是用于股权投资.对内,它可能流向无形资产,在建工程,固定资产原值和 预付账款,而这都意味着企业的扩张.
而对于利润表来说,因购建固定资产,扩大生产规模,势必会导致营业收入、营业成本 和毛利的增长.
但是如果我们对比去看,有可能会出现现金流出与收入成本等项目并不匹配,购建了很 多的固定资产,收入可能并不见长.
这也要根据具体情况进行分析.比如,新增的固定资产可能与本期的业务无关,也可能 与未来的业务也无关,也可能是企业今年利润不错,为了想把明年的利润做的更多,推 迟确认了收入等.
总之,投资活动是企业的一种战略,我们会考虑投资会形成哪些资产,并且在利润表中 它的投资效益会何时体现.
筹资活动现金流量,其实主要取决于企业有没有钱
如果经营性现金流非�：�,足以应付需要的投资,也没必要进行筹资.
但是实际中还有很多其他因素,比如银行借款,为了维系一种融资环境,与银行保持良 好的关系.虽然没有必要非得进行融资,但是企业仍然会进行一部分贷款.
最后,企业报表是相辅相成的,现金流量表其实就是对货币资金的补充,利润表其实就 是对未分配利润的补充,没有说哪个数字有用哪个数字没用,所有的数字之间,都是有 着密切的关系的.只有根据企业的具体情况,才能具体的感觉出企业的血液的流动.
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