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外币账户月末怎么调汇？

一、期末调汇包括银行存款外币科目,应收应付预收预付的外币科目.

期末调整或结算分为外币货币性项目和外币非货币项目如下

(1)货币性项目包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等

(2)非货币项目是货币性项目以外的项目,如预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等.

二、银行存款的这部分汇兑损益在计入现金流量表的时候需要通过"财务费用"进行调整.

汇率变动对现金及现金等价物的影响金额,计入当期损益,影响净利润,但是不属于经营活动现金流量,在现金流量表中通过"财务费用"进行调整.

三、外币应收账款:初始入确认时采用交易日的即期汇率或者近期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额,在期末或者结算时,应以当日即期汇率折算外币货币性项目,该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或者前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益.所以并不重复.

案例分析

例如:某公司外币核算采用当月月初市场汇率作为即期汇率近似汇率,并作为外币当月外币业务的折算汇率,按月计算汇兑损益.5月5日出售给甲公司产品一批,货款20000美元,货已发出,货款尚未收到(不考虑增值税等相关税金).当年5月1日1美元=6.9元人民币,5月30日1美元=6.88元人民币,6月1日1美元=6.88元人民币.

出售甲产品时分录

借:应收账款--甲公司(美元户) 138000

贷:主营业务收入 138000

月末对外币账户余额调整分录

借:财务费用--汇兑损益 400

贷:应收账款--甲公司(美元户)400

收到外币怎么做账?

首先收到外汇款,做分录:

借:银行存款(外币户)

贷:应收账款(外币户)

然后每月要进行一次调汇(用的都是资产负债表日的汇率)

如果当期汇率<账面汇率(上期最后一天的汇率)

汇率降低,对于资产类项目,如应收账款、银行存款等将以可确定金额货币收取的资产,则会掉价,就是己方亏了:

借:财务费用-汇兑损益

贷:银行存款/应收账款

汇率降低,对于负债类项目,如应付账款等将以可确定金额的货币支付的负债,等于是少付了,就是己方赚了:

借:财务费用-汇兑损益(红字)

借:应付账款

如果当期汇率>账面汇率

汇率升高,对于资产类项目,如应收账款、银行存款等将以可确定金额货币收取的资产,就相当于增值了:

借:财务费用-汇兑收益(红字)

借:银行存款/应收账款/

汇率升高,对于负债类项目,如应付账款等将以可确定金额的货币支付的负债,等于准备多付了,亏大了:

借:财务费用-汇兑损益

贷:应付账款

结汇时

借:银行存款(人民币户) 结汇汇率

财务费用-汇兑损益(可能是收益,也有可能是损失)差额

贷:银行存款(外币户) 记账汇率

为什么需要调汇?

在没有结汇成人民币之前,外币户无论是银行存款还是往来(应收、预付、预收)外汇款,都是需要每月做汇兑损益调整的.因为汇率是在一直变动的,我们会计核算要真实地反映出我们的账户里到底是值多少钱,兑换成人民币会收益/损失多少.调汇这个动作,每月进行一次.