金沙集团官网:怎样办理商业汇票的贴现？
2019-04-23 14:59 来源：会计通
贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金暂时不足的情况下，可以凭承兑的商业汇票向银行办理贴现，以提前取得货款。商业汇票持有人办理汇票败现，应按下列步骤办理：
（1）申请贴现。汇票持有人向银行申请贴现，应填制一式五联“贴现凭证”。贴现凭证第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票；第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票；第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位的收账通知；第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。其基本格式如表4－15.
表4－15 贴现凭证（代申请书）1
填写日期 年 月 日 第 号
申请人 名称 贴现汇票 种类 号码
账号 发票日 年 月 日
开户银行 到期日 年 月 日
汇票承兑人（或银行） 名称 账号 开户银行
汇票金额（即贴现金额） 人民币（大写） 千百十万千百十元角分
贴现率每 月 ‰ 贴现利息 百十万千百十元角分 实付贴现金额 千百十万千百十元角分
兹根据《支付结算办法》有规定，附送承兑汇票申请贴现，请审核。 此致 贴现银行申请人盖章 银行审批 负责人 信贷员 科目 对方科目 复核 记账
汇票持有单位（即贴现单位）出纳员应根据汇票的内容逐项填写贴现凭证的有关内容，如贴现申请人的名称、账号、开户银行，贴现汇票的种类、发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名称、账号和开户银行，汇票金额的大、小写等。其中，贴现申请人即汇票持有单位本身；贴现汇票种类指是银行承兑汇票还是商业承兑汇票；汇票承兑人，银行承兑汇票为承兑银行即付款单位开户银行，商业承兑汇票为付款单位自身；汇票金额（即贴现金额）指汇票本身的票面金额。填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证“申请人盖章”处和商业汇票第二联、第三联背后加盖预留银行印鉴，然后一并送交开户银行信贷部门。
开户银行信贷部门按照有关规定对汇票及贴现凭证进行审查，重点是审查申请人持有汇票是否合法，是否在本行开户，汇票联数是否完整，背书是否连续，贴现凭证的填写是否正确，汇票是否在有效期内，承兑银行是否已通知不应贴现以及是否超过本行信贷规�：妥式鸪惺苣芰Φ�。审查无误后在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。
（2）办理贴现。银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。其中，贴现率是国家规定的月贴现率；贴现利息是指汇票持有人向银行申请贴现面庞付给银行的贴现利息；实付贴现金额是指汇票金额（即贴现金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。用公式表示即为：
贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率
日贴现率＝月贴现率÷30
贴现单位实得贴现金额则等于贴现金额减去应付贴现利息，用公式表示为：
实付贴现金额＝贴现金额－应付贴现利息
银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：应付票据
同时按贴现利息作转账凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：应付票据
并在“应收票据登记簿”登记有关贴现情况。
例：大圣公司向大明公司销售产品，取得大明公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，票面金额为600000元，签发承兑日期为4月8日，付款期为6个月。5月22日，大圣公司因急需用款持该汇票到银行申请贴现，经银行同意后于5月23日办理贴现。假定银行月贴现率为6‰，则贴现天数为138天（计算方法：到期日是10月8日，从5月23日到9月23日是4个月，由于7、8两月有31天，故四个月共122天，从9月24日至10月8日有16天，所以一共是138天）
贴现利息＝600000元×138天×6‰÷12个月＝16560元
实付贴现金额＝600000一16560＝583440元
大圣公司应根据银行转回的贴现凭证第四联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款 583440
贷：应收票据 583440
同时编制转账凭证，其会计分录为：
借：财务费用 16560
贷：应收票据 16560
（3）票据到期。汇票到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。
对于银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。银行承兑汇票贴现的结算程序见图4－5.
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