现金序时及总分类核算
一、概念解释
为了全面、连续、序时、逐笔地反映和监督现金的收入、支出和结存情况,防止现金收支差错及舞弊行为的发生,企业应设置“现金日记账”,进行序时核算。对于有库存外币现金的企业,应区分各种外币分别设置“现金日记账”。
“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存付款凭证,按照业务发生的先后顺序,逐日逐笔地登记。每日终了,应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并与库存现金的实际数进行核对,做到账实相符。月份终了,还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额进行核对;如果不符,应及时查明原因,以明确责任。企业应严禁以“白条”抵充现金。
二、业务要点
1.现金日记账的基本格式
(1)三栏式现金日记账的格式如下表所示。
(2)多栏式现金日记账的格式如下表所示。
2.现金总分类核算
为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业应设置“库存现金”科目。该科目属于资产类,其借方反映库存现金的增加,其贷方反映库存现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金。企业如果有外币现金的收付,则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目,进行明细核算。
三、应用实务
月末,当企业收到现金时,借记“库存现金”科目,贷记相关科目。当企业支付现金时,借记相关科目,贷记“库存现金”科目。有外币业务的企业,应分别按“人民币”和“外币”设置“现金日记账”,进行明细核算。
【例】7月9日,星名公司给材料采购员王宁开出一张支票,支取现金9 000元,用于到外地采购原材料。会计分录为:
借:库存现金 9 000
贷:银行存款 9 000
当天,王宁预支差旅费200元,会计分录为:
借:其他应收款 200 贷:库存现金 200
7月12日,王宁凭发票单报销差旅费240元,不足部分用现金支付。会计分录为:
借:管理费用 240
贷:其他应收款 200
库存现金 40
7月14日,该公司以现金200元购买办公用品。会计分录为:
借:管理费用 200
贷:库存现金 200
7月17日,该企业将现金2 000元存入银行。会计分录为:
借:银行存款 2 000
贷:库存现金 2 000