金沙集团官网:银行对贷款报表的审核事项
2018-11-02 10:34 来源：金沙集团官网
一、向银行贷款企业要把握好的14个财务指标： �。ㄒ唬┎莆窠峁�： 1、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 2、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。 �。ǘ┏フ芰�： 3、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。 4、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。 5、担保比例小于0.5为好。 6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。 �。ㄈ┫纸鹆髁�： 7、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。 8、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。 �。ㄋ模┚芰�： 9、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。 10、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。 �。ㄎ澹┚б�： 12、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）。 13、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。 14、利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）二、会计报表审核的主要方法和内容 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经金沙集团官网事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。 �。ㄒ唬┬问缴蠛�。 1、审计报告结论审核 �、� 无保留意见； �、诖康魇孪疃蔚奈薇Ａ粢饧弧 、郾Ａ粢饧弧 、芪薹ū硎疽饧弧 、莘穸ㄒ饧�。 2、审计报告的形式审核。 �、俦晏馐欠裎�“审计报告”； �、谑占耸欠裾罚弧 、凼欠裼�注册金沙集团官网签字及盖章； �、苁欠褚炎⒚髁私鹕臣殴偻挛袼牡刂罚弧 、菔欠袂┦鹆吮ǜ嫒掌冢弧 、奘欠裼薪鹕臣殴偻挛袼闹匆敌砜芍ぃ弧 、呤欠褚押硕陨蠹票ǜ娴钠锓煺挛尬螅弧 、嗍欠裎曜嫉哪甓壬蠹票ǜ妫弧 、岜ǜ婺谌菔欠裢暾肴�。 3、金沙集团官网事务所的形式审核。 �、� 受过注册金沙集团官网协会处罚； �、� 受过国家证券监督管理部门处罚； �、� 受过财政税务审计等公安机关处罚； �、� 是否曾贷款行提供过虚假审计报告； �、� 有过其他不良记录。 4、验资报告的形式审核。 �、� 标题是否为“验资报告”； �、� 收件人是否正确； �、� 是否有注册金沙集团官网签字； �、� 是否已注明了金沙集团官网事务所的地址； �、� 是否签署了报告日期。 5、会计报表及附注的形式审核。 �、俦ū砻剖欠穹瞎娑ǎ弧 、诒ū肀嘀频ノ皇欠窀钦拢弧 、郾ū硎欠裼斜嘀迫�、财务负责人、公司负责人签字及盖章；④资产负债表是否为账户式； �、堇蟊硎欠裎嗖绞�。 6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容： �、� 是否为汇总会计报表； �、� 了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；④损益表是否有少数股东权益科目。 �。ǘ┍ū砑涔椿叵怠 ≈饕嵌宰什赫�、利润表、现金流量表、所有者权益变动表四者之间科目对应关系的审核。 1、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核： 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分2、如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。 企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。 3、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核： 经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期初－期末）+财务费用－投资收益+存货（期初－期末）+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+应付账款（期初－期末）+应付票据（期初－期末）+应付福利费（期初－期末）+应付工资（期初－期末）+未交税金（期初－期末）+其他应付款（期初－期末）+其他应交款（期初－期末）+预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80%因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。 4“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核： 经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×（1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核： 经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）
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